Возврат из налоговой экономии

Оглавление:

Освобождение от материальной выгоды

В статье «Материальная выгода» мы рассмотрели, что при низких процентах по кредитам (займам) возникает материальная выгода, с которой удерживается налог. Однако, Вы можете полностью освободиться от уплаты налога, если Вы взяли целевой кредит на покупку жилья.

Освобождение от налогообложения материальной выгоды

Согласно налоговому законодательству, если у Вас есть право на имущественный вычет по купленному жилью (Вы не использовали его полностью ранее по другому имуществу), то Ваша материальная выгода не будет облагаться налогом (п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35061).

Если кредит (заем) Вы взяли у работодателя, то для освобождения от налога Вам нужно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее Ваше право на вычет, и отнести его в бухгалтерию. Данное уведомление полностью аналогично уведомлению, которое используется для получения налогового вычета через работодателя (процесс его получения подробно описан в нашей статье: Получение налогового вычета у работодателя).

Пример: Работодатель предоставил Асламову М.В. беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 2000 000 руб. Асламов М.В. получил в налоговой инспекции уведомление и отнес его в бухгалтерию. С месяца, в котором было предоставлено уведомление, с Асламова М.В. не будет удерживаться НДФЛ по ставке 13% (он будет получать имущественный вычет через работодателя). При этом Асламов М.В. будет освобожден от уплаты налога по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды.

Заметка: если Вы получаете (или собираетесь получать) налоговый вычет у работодателя, то Вам достаточно одного уведомления для получения вычета и освобождения от налога на материальную выгоду.

Если заем взят не у работодателя, тогда для освобождения от налогообложения Вам необходимо взять справку по другой форме, утвержденной Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/[email protected] (Письмо Минфина России от 30.09.2016 №03-04-05/57104). В остальном процесс получения уведомления и освобождения от материальной выгоды полностью аналогичен процессу освобождения от налога у работодателя (который мы рассмотрели ранее).

Пример: Горбатый Г.Г. оформил в банке кредит 4,5% годовых на приобретение земельного участка и дальнейшего строительства на нем жилого дома. Так как банк не является работодателем Горбатого Г.Г., для освобождения от налогообложения материальной выгоды ему необходимо получить в налоговой инспекции справку по форме, рекомендованной Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/[email protected], и отнести ее в банк.

Заметка: Вы можете скачать заявления для получения справки здесь и форму справки (которую должен выдать налоговый орган) здесь.

При освобождении от налога на материальную выгоду обратите внимание, на следующие моменты:

  1. Уведомление из налогового органа должно обязательно содержать реквизиты договора займа (кредита), выданного на приобретение жилья, по которому предоставлен имущественный вычет. При отсутствии таких реквизитов материальная выгода не освобождается от обложения налогом (Письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/[email protected]). Для освобождения от уплаты налогов с материальной выгоды важно, чтобы заем был использован на приобретение жилья, по которому будет получен имущественный вычет. При этом размер полученного вычета не имеет значения для освобождения от налога (Письмо Минфина от 19.01.2012 N 03-04-06/9-9).

Пример: ООО «Торт» предоставило Цареву Е.Е. беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 3 000 000 руб. Царев представил работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. При этом Царев будет освобожден от уплаты налога с материальной выгоды в полном объеме.

Уведомление кредитору, выдавшему Вам заем, достаточно принести только один раз. После этого с Вас не должны удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды до конца срока кредита (Письмо Минфина от 02.12.2015 N 03-04-05/70138).

Пример: В 2018 году Зоркин С.Ю. предоставил работодателю уведомление, чтобы получать через него имущественный вычет и освободиться от налогообложения материальной выгоды. Всю сумму налогового вычета Зоркин С.Ю. вернул в 2018 году, но несмотря на это, налог с доходов в виде материальной выгоды не будет удерживаться до полного погашения кредита. Повторно приносить уведомление работодателю не требуется.

В случае, если Вы уже полностью получили налоговый вычет по жилью (на приобретение которого был взят беспроцентный кредит), Вы все равно можете освободиться от материальной выгоды (Письмо Минфина от 03.09.2009 N 03-04-06-01/228, от 11.11.2009 N 03-04-06-01/281). Налоговые органы не дают четких разъяснений, как это сделать, но мы предполагаем, что, в этом случае, Вам нужно будет получить в налоговой уведомление на вычет в размере 0 рублей (так как сам вычет Вы уже полностью получили).

Пример: В 2015 г. Косточкин С.В. взял у работодателя заем под 4% годовых на приобретение квартиры в строящемся доме. Начиная с 2015 г., работодатель удерживал НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды от экономии на процентах. В 2015 г. у Косточкина С.В. возникло право на имущественный вычет, который он полностью получил в 2017 году. В 2018 г. он представил в бухгалтерию уведомление налоговой инспекции, с этого момента работодатель не будет удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды.

Начиная с месяца, в котором Вы представите уведомление, доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения. Вернуть ранее удержанную материальную выгоду Вы можете только через налоговый орган (подробнее об этом ниже). Если Вы ранее уже полностью использовали свое право на имущественный вычет по другому объекту жилья, освободится от материальной выгоды Вы не сможете.

Пример: В 2008 году Ванечкин И.К. приобрел квартиру и получил по ней имущественный вычет. В июне 2017 года Ванечкин И.К. взял заем у работодателя под 5% годовых на приобретение новой квартиры на сумму 3 500 000 руб. Поскольку ранее Ванечкин уже воспользовался своим правом на вычет, получить его повторно по новой квартире он не сможет и, соответственно, освободиться от налогообложения материальной выгоды он также не сможет. Налог с доходов в виде материальной выгоды за июнь составит: (0,06 – 0,05) * 3 500 000 * 0,35 * 30/365 = 1 007 рублей.

Если имущественный вычет по квартире, на покупку которой получен заем по низкий процент, предоставлен в полном размере Вашему супругу (Вы заявили 0%, Ваш супруг — 100%), права на получение вычета по данному жилью у Вас не возникает. Соответственно, по мнению ФНС России, Вы не будете освобождены от налога на доход в виде материальной выгоды (Письмо ФНС от 23.06.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Пример: В 2018 году супруги Иванов М.С. и Иванова О.Е. за счет солидарно полученных заемных средств под низкий процент приобрели квартиру. Ранее Иванов М.С. уже воспользовался своим правом на имущественный вычет по другой квартире, приобретенной в 2004 году, поэтому ему придется уплатить налог с материальной выгоды по ставке 35%. Его супруга Иванова О.Е. ранее не пользовалась своим правом на вычет, поэтому она может быть освобождена от уплаты налога с дохода, полученного в виде материальной выгоды.

Если Вы получили имущественный вычет до 2014 года, но у Вас сохранилось право на получение вычета по процентам, тогда доходы, полученные в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, не будут освобождены от налогообложения (Письма Минфина России от 23.08.2016 N БС-4-11/[email protected], от 05.08.2016 N 03-04-07/46125).

Пример: В 2006 году Карасев Д.А. приобрел квартиру за счет собственных средств и получил по ней имущественный вычет. В 2018 году он взял у работодателя заем под 5% годовых на покупку другой квартиры. С Карасева Д.А. будет удерживаться 35% с доходов, полученных в виде материальной выгоды, вне зависимости от того, что у него сохранилось право на вычет по процентам по второй квартире.

Возврат уже уплаченного налога с материальной выгоды

Ранее мы рассмотрели ситуации, когда работодатель перестает удерживать налог с доходов, полученных в виде материальной выгоды, при предоставлении налогового уведомления. Однако закономерно возникает вопрос: возможно ли вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до подачи данного уведомления.

Согласно Письмам Минфина от 24.07.2013 N 03-04-05/29212 и от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634 Вы вправе вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до момента предоставления Вами уведомления работодателю.

Для этого Вам следует подать декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту Вашей постоянной прописки/регистрации. К декларации нужно приложить копию уведомления, полученного для работодателя. Согласно ст. 78 НК РФ вернуть налог можно не более чем за три последних года. Возможности возвращать налог за предыдущие года через работодателя в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Пример: В феврале 2017 года Осликов Б.Д. взял у работодателя беспроцентный заем в размере 2 млн.руб. на приобретение квартиры по договору долевого строительства. В марте 2018 года Осликов получил акт приема-передачи и подал комплект документов в налоговую инспекцию для получения уведомления. В апреле он принес уведомление, подтверждающее его право на вычет, работодателю. С этого месяца с его заработной платы не удерживается налог с материальной выгоды.

Можно ли избежать налога по ипотечному кредиту за доход, полученный от экономии на процентах?

Мне пришло письмо и справка 2-НДФЛ из банка «Дельтакредит», согласно которым я получил доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами и теперь должен заплатить налог с этой суммы. Сумма и налог получились довольно большие. В связи с этим я хочу узнать есть ли какие-то варианты избежания оплаты или по крайней мере сокращения суммы налога? Стоит ли мне обращаться в банк по поводу того каким образом они высчитали эту сумму по моим выплатам в валюте? Сколько у меня есть времени до того как мне начнут капать штрафные пени? Письмо и справка 2-НДФЛ в приложении.

Смотрите так же:  Типовой договор на безвозмездной основе

Предыстория: в 2011 году я взял валютную ипотеку в долларах со ставкой 9,5%. В 2016 году в апреле я рефинансировал ипотеку в рублёвую в том же банке «Дельтакредит». Получилось, что я подпал под действие новых поправок, которые вступил в силу с 1 января 2016 года в главу 23 «НДФЛ» Налогового кодекса, связанных с исчислением НДФЛ с сумм материальной выгоды (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Уточнение клиента

Я получил ответ из налоговой по моему запросу. Я так понял, банк некорректно составил справку, но получается мне все равно нужно заплатить налог. Я ещё ожидаю ответ от банка.

14 Апреля 2017, 11:09

Уточнение клиента

Я получил ответ из банка. Насколько я понял, это на самом деле никак не связано с материальной выгодой, но связано с доходом от уплаты части основного долга и процентов по кредитному договору по соглашению о прощении. Теоретически я могу получить льготу на и не платить налог, если налоговая, рассмотрев какие-то документы посчитает, что я этого достоин. Мне нужно срочно решить этот вопрос и подать декларацию в налоговую до конца апреля. Я готов увеличить стоимость оплаты по этому запросу и выплатить тому, кто поможет мне оперативно решить эту проблему. Для меня, конечно, в идеале добиться получения этой льготы. Подскажите что мне делать дальше?

18 Апреля 2017, 16:46

Ответы юристов (9)

Видимо материальная выгода появилась именно после рефинансирования в рубли, поскольку по кредиту в иностранной валюте материальная выгода возникает только при ставке менее 9% годовых.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
(ст.212 НК РФ)

В этом случае Вам нужно подать декларацию до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля.

С Уважением, Олег Рябинин.

Уточнение клиента

Добрый день! Благодарю за ответ! Я всё-таки попробую сначала добиться освобождения от уплаты этого налога, так как я не получал никакой материальной выгоды, да и не мог получить столько всего лишь за 4 месяца.

28 Марта 2017, 11:59

Есть вопрос к юристу?

Налоговая ставка при этом будет равна 35%

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
(ст.224 НК РФ)

Уточнение клиента

Добрый день! Благодарю за ваши комментарии! Посмотрите, пожалуйста, уточнение с ответом из налоговой.

14 Апреля 2017, 11:37

Уточнение клиента

Я получил ответ от банка. Посмотрите, пожалуйста, второе уточнение.

18 Апреля 2017, 16:50

Максим, добрый день. Действительно, такая ситуация возможна в случае, если при пересчете ставка по валюте получается ниже 9%.

Стоит ли мне обращаться в банк по поводу того каким образом они высчитали эту сумму по моим выплатам в валюте?
Максим

Вам следует обращаться не в банк, а в налоговую. Вот какой был по этому поводу комментарий:

Получателю такого письма следует проверить свои документы и отправиться с ними в налоговую, отмечает партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин:
“Нужно понять, действительно ли это ипотека, а не просто некий кредит нецелевой, который просто был использован. Потому что здесь могут начаться разночтения о целевом характере. Лучше сходить в свою инспекцию, потому что налоговая служба в июле 2009 года даже специальное письмо выпустила и утвердила такую форму справки об освобождении от материальной выгоды по 212 статье по экономии на процентах по заемным кредитным средствам”.
Если все нормально, и справку в налоговой выдали, ее копию следует отправить в банк, чтобы там убедились: налоговый орган в данном конкретном случае не возражает, что никакой материальной выгоды от экономии на процентах нет.

Сколько у меня есть времени до того как мне начнут капать штрафные пени?
Максим

При получении соответствующей справки, ни уплаты, ни пени не будет.

Уточнение клиента

Добрый день! Благодарю за ваши комментарии! Посмотрите, пожалуйста, уточнение с ответом из налоговой.

14 Апреля 2017, 11:36

Уточнение клиента

Я получил ответ от банка. Посмотрите, пожалуйста, второе уточнение.

18 Апреля 2017, 16:50

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц письмом от 7 апреля 2016 г. N 03-04-06/19764 разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 65 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды в следующих случаях:
при реструктуризации ипотечного жилищного кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, утверждаемым Правительством Российской Федерации, в размере, не превышающем в совокупности с материальной выгодой, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, если такая материальная выгода возникла при указанной реструктуризации, предельной суммы возмещения по каждому такому кредиту (займу), установленному указанными программами;
при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории Российской Федерации, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой;
при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.04.2015 N 373 «Об основных условиях реализации программы помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, и увеличении уставного капитала акционерного общества „Агентство по ипотечному жилищному кредитованию“ (далее – Основные условия) предусмотрены условия, которым одновременно должен отвечать кредитный договор на дату подачи заявления о реструктуризации.
Таким образом, при соблюдении условий, установленных пунктом 65 статьи 217 Кодекса, а также Основных условий доход налогоплательщика, полученный в результате реструктуризации ипотечного жилищного кредита путем изменения валюты денежного обязательства с иностранной валюты на рубли по льготному курсу с одновременным изменением процентной ставки за пользование кредитом, а также при полном досрочном исполнении обязательств по валютному ипотечному жилищному кредиту (займу) по курсу иностранной валюты ниже официального курса Банка России, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
При этом если при полном досрочном исполнении обязательств по валютному ипотечному жилищному кредиту (займу) по курсу иностранной валюты ниже официального курса Банка России не соблюдены условия, установленные пунктом 65 статьи 217 Кодекса, а также Основные условия, возникающий в этом случае у налогоплательщика доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Заместитель директора Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

При определенных условиях материальная выгода от экономии на процентах может быть освобождена от НДФЛ. Налоговый кодекс РФ в качестве такого условия называет наличие у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет, предоставляемого в связи с приобретением нового жилья.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса;

Уточнение клиента

Добрый день! Благодарю за ваши комментарии! Посмотрите, пожалуйста, уточнение с ответом из налоговой.

Смотрите так же:  Можно ли вернуть свою девичью фамилию не разводясь

14 Апреля 2017, 11:37

Уточнение клиента

Я получил ответ от банка. Посмотрите, пожалуйста, второе уточнение.

18 Апреля 2017, 16:51

А вы в 2016 году производили платежи по кредиту? Сейчас банки рассылают такого рода уведомления в случае неоплаты по кредиту в определенный период (т.е. по их мнению материальная выгода состоит в том, что вы обязаны были производить выплаты в определенный период, а вы не производили). Так что я все-таки обратился бы в банк для разъяснения от какой суммы и по какому основанию они считали эту саму выгоду.

Уточнение клиента

Добрый день! Благодарю за ваши комментарии! Посмотрите, пожалуйста, уточнение с ответом из налоговой.

14 Апреля 2017, 11:38

Я тут случайно заметил, что почему-то у Вас в справке 2-НДФЛ указан код дохода 4800 «Прочие доходы», а не код 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

Задайте в этой связи вопрос банку, почему указан такой код дохода.

Длч меня вопрос не прояснился, не понятно основание, это экономия на процентной ставке или экономия на том. что вы в этот период вообще не платили проценты по кредиту?

Уточнение клиента

Я пока сам не понимаю, у меня не было периода когда я не платил проценты и тем более не ясно о какой экономии идёт речь. Я попробую в ближайшее время добиться хоть какого-то ответа от банка.

14 Апреля 2017, 11:52

Уточнение клиента

Я получил ответ от банка. Посмотрите, пожалуйста, второе уточнение.

18 Апреля 2017, 16:49

Насколько я понял из ответа банка и из текста Вашего вопроса, у Вас освобождение от уплаты налога возможно по одному из двух вариантов:

1. Либо по абзацу 2 пункта 65 ст.217 НК:

при реструктуризации ипотечного жилищного кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, утверждаемым Правительством Российской Федерации, в размере, не превышающем в совокупности с материальной выгодой, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, если такая материальная выгода возникла при указанной реструктуризации, предельной суммы возмещения по каждому такому кредиту (займу), установленному указанными программами;

2. Либо по абзацу 4 пункта 65 ст.217 НК:

при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией;

Скорее всего будет применяться абзац 4 пункта 65 ст.217 НК, т.к. насколько я понял, в Вашем случае было именно прощение части долга, а кредит выдавался до 01.10.2014. Норма вступила в силу с 01.01.2016, так что за 2016 год она уже должна применяться. Покажите налоговой второе письмо банка и имеющиеся у Вас документы/соглашения о прощении части долга.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 ноября 2016 г. N 03-04-06/65008 О налогообложении НДФЛ доходов в виде суммы прощеной задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды
22 ноября 2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде суммы прощеной задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с абзацем четвертым пункта 65 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.
Таким образом, при соблюдении условий, установленных пунктом 65 статьи 217 Кодекса, доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), освобождаются от налогообложения на основании указанной нормы.
При этом ограничений в отношении способа частичного прекращения обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) данная норма не содержит.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян

С Уважением, Олег Рябинин.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Возврат подоходного налога при покупке квартиры как возможность экономии средств

Подоходный налог в размере 13% по закону возвращается государством в процессе приобретения квартиры. Внесенные в Налоговый Кодекс поправки обеспечивают вот уже несколько лет обеспечивают гражданам России возврат подоходного налога при покупке квартиры, то есть части затрат на покупку объекта недвижимости.

Обратите внимание, что в соотвествии с новой редакцией Налогового Кодекса теперь можно «добирать» налоговый вычет несколько раз, пока сумма потраченных на покупку жилья средств не достигнет размера двух миллионов рублей. На текущий момент имущественный налоговый вычет регламентирован статьей 220 НК РФ.

Что такое налоговый вычет при покупке жилья

Вычет предоставляет реальные возможности экономии средств во время приобретения недвижимых объектов. Это возможно при возврате государством 13%-ной ставки подоходного налога граждан. Такие виды льгот охватывают разные возможности приобретения жилья – от элементарной покупки жилплощади до строительства конкретного жилого объекта. При этом по законодательству 260 тысяч рублей – максимальный размер суммы возврата. Подобные возможности получения льготы предоставляются и при оформлении ипотеки.

Поправки в законодательстве о налоговом вычете

По действующему до 2014 года налоговому законодательству право на оформление налоговой льготы в виде имущественного вычета предоставлялось лишь единожды, вне зависимости от стоимости жилья (а оно могло быть ниже, чем размер суммы, с которой полагался вычет).

Однако уже с начала 2014 в силу вступили внесенные поправки в законодательство, благодаря которым порядок вычета устанавливается не по жилью, а по конкретному лицу-налогоплательщику.

Причем наиболее выгодным новое положение выглядит, прежде всего, для покупателей, приобретающих недвижимость, оцененную в сумму менее 2 млн. рублей.

Но стоит учитывать, что если стоимость жилья при проведении первой сделки была равна или превышала сумму в 2 миллиона, это будет означать, что максимальная льгота в 260 тысяч уже была выплачена. То есть оформление вычета во второй раз будет невозможно.

Также нововведения 2014 года касаются льгот для пенсионеров. С этого времени как работающие, так и неработающие пенсионеры смогут в максимально сжатые сроки оформить необходимый налоговый вычет.

Теми же нововведениями Налогового Кодекса стал возможен возврат подоходного налога при покупке квартиры от государства как объекта недвижимости, которое регистрируется на родных или приемных детей. В этом случае к списку стандартных документов необходимо добавить свидетельство о рождении.

Условия возврата подоходного налога при ипотечном кредитовании

Изменения в Налоговом Кодексе, введенные с 2014 года, касаются и приобретения недвижимости по условиям ипотечного кредитования. Если до этого конкретных ограничений в такой ситуации не было, то по новым законам максимальная сумма выплаты может быть 390 тысяч рублей.

Новые правила коснулись и перенесения остатка суммы при покупке другого объекта недвижимости. Получается, что при сумме переплаты банку менее трех миллионов рублей, остаток суммы сгорает.

Документы для получения налогового вычета при покупке жилья

Возврат подоходного налога при покупке квартиры или 13%-ного вычета возможен посредством работодателя или органов налоговой инспекции. Для оформления необходима подготовка следующего пакета документации:

  • любого документа, определяющего права собственности на жилье или его долю,
  • договор приобретения объекта или строительства жилья,
  • заполненную декларацию 3-НДФЛ,
  • справку от работодателя 2-НДФЛ,
  • заявление от налогоплательщика,
  • документацию, подтверждающую расходную часть,
  • договор с банковским учреждением (при покупке жилья по ипотеке),
  • свидетельства о рождении несовершеннолетних детей, в случае оформления на них жилого объекта.

Заявление составляется по установленной форме о возврате НДФЛ.

При составлении заявлении обязательно указываются реквизиты банковского счета налогоплательщика.

Основание для возврата подоходного налога при покупке квартиры

При оформлении сделки в виде обмена жилплощади, правила возврата вычета действуют тем же образом, что и во время совершения сделки купли-продажи. Вычет предоставляется на сумму 2 и менее млн. рублей, исходя из стоимости недвижимости. По закону стороны в данном случае представляются как продавец и покупатель.

Оформление возврата подоходного налога (в размере 13% от суммы до 2 000 000 рублей) возможно также при затратах средств на любые другие нужды, связанные с недвижимостью и регламентируемые законом. В такие виды трат входят строительство, отделочные работы, разработка и проектирование, подключение коммуникаций. Возврат 13%-ного вычета возможен, если даже указанные расходы не были предусмотрены во время регистрации объекта недвижимости.

При осуществлении ремонта после покупки жилой площади в новостройке, возврат 13% возможен при указании в договоре, что жилье было приобретено без отделочных работ. К отделочным работам не относятся монтаж электрооборудования и приборов, установка различного рода систем и кухонной техники.

Что нужно для возврата налога (НДС, НДФЛ) при покупке квартиры

Как произвести возврат НДФЛ при покупке квартиры? При намерении получить дополнительные средства на жизнь в новом жилье важно учесть условия, на которых совершается возврат НДФЛ при покупке квартиры.

Так называемый имущественный налоговый вычет согласно статье 220 Налогового Кодекса РФ может стать хорошим подспорьем по ипотеке или даже при новоселье за собственный счет. Основания для возврата налога, а также аспекты его получения изложены в данном обзоре.

Возврат налога при покупке квартиры

При приобретении недвижимости право на имущественный вычет имеют и физические, и юридические лица. Только для налогоплательщиков-частных лиц вычет устанавливается по налоги на доходы физлиц (НДФЛ), а для организаций – по налогу на добавленную стоимость (НДС), которым сопровождаются такие сделки.

Смотрите так же:  Типовой договор с физическим лицом на выполнение работ

В зависимости от оснований, на которых возникло право на получение налогового имущественного вычета, устанавливаются и условия его получения, а также предельный размер и порядок оформления документов. Соответственно, разница зависит и от самого субъекта-налогоплательщика. При этом действует ряд ограничений на предоставление такого вида вычета, без знания которых можно получить отказ в возврате налога.

Основания и условия для возврата НДФЛ

Право получить имущественный вычет имеют налогоплательщики, имеющие обязанность уплачивать подоходный налог — НДФЛ. При совершении ряда сделок, в том числе и при покупке квартиры, они могут снизить размер своего дохода, с которого и рассчитывается этот налог. на сумму понесенных расходов.

В состав издержек на покупку и строительство жилья, уменьшающих налогооблагаемую базу, могут быть включены в соответствии со ст. 220 НК РФ следующие статьи расходов:

  • На покупку жилого дома, в том числе на стадии неоконченного строительства;
  • На разработку сметной и проектной документации;
  • На инфраструктуру – подключение к инженерным сетям и подведение или создание автономных коммуникаций;
  • На покупку отделочных и стройматериалов;
  • На оплату работ по строительству и отделке объекта;
  • На приобретение прав на долевое участие в новострое.

Размер имущественного налогового вычета

Действуют определенные лимиты по налоговому вычету для физических лиц, стремящихся уменьшить налоговую базу:

  • До 2 млн. рублей — при покупке или строительстве недвижимости – дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также при приобретении земельного участка под ИЖС или с домом, расположенным на нем;
  • До 3 млн. рублей – на погашение процентов по целевому жилищному кредиту, взятому для покупки или строительства недвижимости.

Ставка налогообложения по НДФЛ – 13%, исходя из этого, можно рассчитать максимальный размер полученной экономии. Причем нужно учитывать, что, например, при приобретении квартиры в ипотеку можно вернуть 13% от 2 млн. рублей ее стоимости, то есть 260 тыс. рублей, а также до 13% от 3 млн. рублей начисленных процентов по кредиту – еще 390 тыс. рублей, то есть максимальная сумма полученных от налоговой средств может достигать 650 тыс. рублей.

Сумма налога может быть возвращена ретроспективно – за три предыдущих отчетных периода или удержана постепенно – по мере получения налогооблагаемых доходов до тех пор, пока не будет удержана в полном размере. Правом на ретроспективный вычет при покупке или возведении жилья или кредитовании этих целей могут пользоваться пенсионеры. Налоговый имущественный вычет за покупку земли под строительство предоставляется только после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на построенный дом.

Порядок получение имущественного налогового вычета

Для того, чтобы вернуть подоходный налог покупатель недвижимости может обратиться в налоговую инспекцию в любой момент после заключения сделки. По окончании текущего налогового периода, либо до его окончания — при письменном обращении к работодателю после покупки или строительства, а также во время погашения ипотечного кредита.

К заявлению с реквизитами своего счета на получение налогового имущественного вычета в ИФНС потребуется приложить следующие документы:

  • Сам паспорт и заверенная копия его основных страниц;
  • Заполненная декларация по форме 3-НДФЛ(Подробнее читайте в статье: » Как заполнить декларацию (ндфл3) при покупке квартиры ?»;
  • Справка 2-НДФЛ от работодателя;
  • Договор купли-продажи объекта, либо договор долевого участия в строительстве многоквартирного дома;
  • Правоустанавливающие документы на недвижимость – свидетельство о праве собственности, а также акт приема-передачи объекта;
  • Квитанция или расписки о получении продавцом оплаты за объект от налогоплательщика;
  • Кредитный договор (договор ипотеки) с указанием в качестве цели заимствования покупки или строительства жилой недвижимости, справка из банка о начисленных за отчетный период процентов, квитанции и чеки о внесении обязательных платежей по договору – при намерении использовать вычет на проценты по кредиту;
  • Платежные документы о приобретение стройматериалов и отделочных материалов – при самостоятельной стройке;
  • Свидетельство о браке и заявление о распределении средств налогового вычета – при оформлении жилья в совместную собственность.

Подготовленные документы можно лично подать в отделение налоговой инспекции, работающее с физлицами по новому месту жительства при переезде. Этот способ хорош незамедлительной проверкой всех бумаг представителем ИФНС – если в них что-то не в порядке, то можно сразу получить разъяснения и быстро внести поправки. Нет времени на личные визиты? Существует возможность отправить в налоговую весь пакет документов заказным письмом. Опасность одна: процесс затянется и при наличии недочетов в бумагах, узнать об этом можно будет только после камеральной проверки — через 3 месяца. После окончания отчетного периода возврат подоходного налога будет осуществлен за весь год.

Есть вариант не обращаться напрямую в ИНФС, а написать заявление работодателю с приложением уведомления из налоговой о праве на получение вычета. Тогда НДФЛ не будет отчисляться в бюджет, а просто регулярно будет выдаваться сотруднику вместе с основной зарплатой с месяца подачи соответствующего заявления.

Возможные причины отказа в возврате подоходного налога

В предоставлении имущественного налогового вычета будет отказано, если не соблюдены какие-либо из условий возврата налога. Самыми распространенными причинами неполучения средств из бюджета являются:

  • Отсутствие у заявителя налогооблагаемого дохода;
  • Имущественным налоговым вычетом уже воспользовались ранее при покупке другого недвижимого объекта и получили его в предельном размере;
  • Сделки с недвижимостью за пределами РФ;
  • Жилье приобреталось у взаимозависимых лиц, определение которых содержат ст. 20 и 105 Налогового Кодекса РФ – лица, находящиеся в родстве и брачных отношениях, отношениях между опекаемым и попечителем или усыновленным и усыновляемым, а также работником и работодателем или непосредственным руководителем;
  • При оформлении документов и осуществлении расходов фигурируют третьи лица, например, если расписка в выплате денег по сделке оформлена не на имя налогоплательщика, хотя сама квартира зарегистрирована на него;
  • При покупке жилья использовались бюджетные средства, в том числе материнский капитал, федеральные и региональные субсидии, дотации – на их сумму вычет не предоставляется, но собственные средства, вложенные в покупку можно освободить от налогообложения.

Есть свои нюансы и при выполнении принципа получения имущественного налогового вычета «один раз на один объект» — на самом деле распространяется он не на все ситуации. Так, нельзя повторно получить вычет при покупке или строительстве недвижимости, а также погашении жилищного кредита. Но вычет при продаже недвижимости или ее изъятии для госнужд может предоставляться неоднократно.

Сегодня налоговый вычет в пределах установленного лимита можно получить «вскладчину» по нескольким объектам – остаток нераспределенного лимита может быть перенесен на последующие приобретения, но только не при погашении ипотеки – она может быть только единственной льготной.

Особенности предоставления налогового вычета супругам

Не возбраняется оформление недвижимости в общую собственность супругов и других членов семьи, но нужно различать:

  • общую долевую собственность, при оформлении которой автоматически разделяется и сумма причитающегося вычета в соответствии с долями членов семьи;
  • общую совместную собственность, когда необходимо написать заявление в налоговую с решением распределить вычет на всех владельцев или в пользу одного из них. Изменить впоследствии это решение нельзя.

Кстати, при оформлении жилья в совместную собственность, если один из собственников ранее уже пользовался вычетом, либо не имеет дохода, облагаемого налогом, другой может полностью получить всю сумму. При долевой собственности такое невозможно. Вот только позиция налоговых органов по этому вопросу расходится и если один из супругов уже получал вычет, второму могут одобрить только половину от причитающейся суммы, поскольку квартира оформляется в совместную собственность. Но у каждого налогоплательщика есть право обжаловать это в судебном порядке и получить на второго супруга вычет полностью.

При оформлении недвижимости в совместную или долевую собственность на несовершеннолетних, родители могут получить налоговый вычет за долю детей. Аналогично решается вопрос и при покупке родителями квартиры для несовершеннолетнего ребенка – они имеют право воспользоваться полным вычетом, поскольку совершали сделку за счет собственных доходов.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Налоги и жилье».

Читайте так же:

  • Штраф за неуведомления фмс Штраф за неуведомление ФМС / ГУВМ МВД. Если вы не успели либо не знали о том,что необходимо направлять уведомление о трудоустройстве / увольнении иностранного гражданина в территориальный орган ФМС/ГУМВД РФ и на вашу организацию наложили штраф,то эта статья для […]
  • Недвижимость дарение или наследство Что выгоднее оформить в финансовом плане – дарственную или завещание? В настоящее время доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования, а также доходы, получаемые от физических лиц-членов семьи или близких родственников в порядке дарения, не подлежат […]
  • Приказ рб 484 Приказ Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 02.05.2012 № 484 "О внесении изменений и дополнений в приказ Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 04.03.2011 № 212" Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 […]
  • Возврат ндфл за медикаменты Возврат НДФЛ за лекарства Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДФЛ за лекарства (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Возврат НДФЛ за лекарства Статьи, комментарии, ответы на вопросы: […]
  • Штраф за обман покупателя Разъясняем законодательство Штрафы за обман покупателей повысили в 10 раз С 3 августа вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 N 194-ФЗ "О внесении изменений в статьи 14.7 и 14.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", который […]
  • Сообщение о преступлении приказ генерального прокурора Приказ Генеральной прокуратуры РФ от 27 декабря 2007 г. № 212 «О порядке учета и рассмотрения в органах прокуратуры Российской Федерации сообщений о преступлениях» В целях обеспечения конституционных прав граждан и в связи с принятием Федерального закона от 05.06.2007 […]