Единый налог магазин

Единый налог магазин

Актуальная информация о ставках единого налога в Беларуси по областям и городу Минску.

Уплата единого налога производятся: [∗] пункт 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь»

Ставки, установленные Налоговым кодексом [∗] приложение 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Осуществляемый вид деятельности

Ставки единого налога за месяц, рублей

города Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев, Минский район

города Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск

другие населенные пункты

1. Индивидуальными предпринимателями:

1.1. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов

1.2. ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий

1.3. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

1.4. деятельность такси, деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, не включенного в другие группировки, деятельность пассажирского речного транспорта, деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта

1.5. общее строительство зданий, специальные строительные работы

1.6. медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья

1.7. деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания

1.8. предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу)

1.9. сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место), кроме предоставления мест для краткосрочного проживания

1.10. иные виды работ и услуг, не поименованные в подпунктах 1.1 — 1.9 настоящего пункта

1.11. розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:

1.11.1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция

1.11.2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград

1.11.3. иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков)

1.11.4. автомото- транспортные средства

1.11.5. одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых)

1.11.6. иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)

1.12. общественное питание через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий)

2. Физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь:

2.1. реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)

Единый налог магазин

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) заменяет для «малышей» уплату почти всех налогов, но разрешен только для определенных видов предпринимательской деятельности (преимущественно розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги). По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), на 1 января 2015 года на ЕНВД работали 1,8 млн индивидуальных предпринимателей и 333 тыс. ООО. За девять месяцев 2015 года, по данным Федерального казначейства, они заплатили 56,6 млрд руб. ЕНВД. Этот налог является одним из главных источников пополнения бюджетов муниципалитетов.​

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход предпринимателя, который обычно рассчитывается путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности (зафиксирована в ст. 346 Налогового кодекса) на число работников или площадь помещения, а также на два коэффициента: К1 — повышающий коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития, и К2 — понижающий, утверждаемый местными органами власти. Ставка налогообложения по ЕНВД составляет 15%.

В проекте приказа Минэкономразвития, который опубликован на сайте ведомства, установлено новое значение коэффициента-дефлятора K1 — 2,083. Изменение к значению 2015 года — 1,798 — составляет 15,9%, и это самый высокий рост за все время действия ЕНВД. Именно на столько вырастет налогооблагаемая база, с которой предприниматель обязан заплатить налог. Например, базовая доходность самого популярного вида деятельности на ЕНВД — розничной торговли — составляет 1800 руб. с 1 кв. м в месяц. Если предприниматель ведет бизнес в помещении площадью 50 кв. м, то налоговая база по ЕНВД для него составит 1,08 млн руб. в год. С учетом действующего коэффициента-дефлятора — 1,94 млн руб., с учетом нового — 2,25 млн руб. С этой суммы предприниматель будет обязан заплатить 15%. Если подсчитать, то получится, что размер н​алога увеличится на 46,5 тыс. руб.

В пресс-службе Минэкономразвития РБК сказали, что проект приказа изменен не будет и вступит в силу после публикации в «Российской газете» в срок до 20 ноября.

Значение коэффициента-дефлятора рассчитывается исходя из индекса потребительских цен, отмечает председатель комитета по налогам московского отделения «Опоры России» Сергей Зеленов. Между тем, напоминает он, в кризисном 2008 году коэффициент-дефлятор даже снижался, что позволило поддержать предпринимателей. «По всей видимости, сейчас, планируя бюджет, чиновники просто решили увеличить отчисления малого бизнеса, вооружившись калькулятором, не учитывая факторов сокращения бизнеса», — считает Зеленов . Пресс-служба Минэкономразвития отмечает, что порядок определения коэффициентов-дефляторов не предусматривает их обсуждения с предпринимательским сообществом.

Гендиректор бухгалтерской компании «Гроссбух Консалтинг» Михаил Коркин отмечает, что в 2016 году коэффициент-дефлятор увеличивается выше прогнозируемой инфляции 2015 года: «Это может привести к тому, что часть предпринимателей закроет бизнес или уйдет в тень» .

«Рост цен далеко не всегда приводит к росту доходов предпринимателей, — отмечает Павел Орловский, эксперт СКБ «Контур». — Клиенты начинают совершать покупки более взвешенно, количество продаж снижается — понятно, что прибыль уменьшается. Может уменьшиться и оборот компании в целом». Он советует предпринимателям задуматься над оптимизацией налогообложения: «Возможно, стоит обратить внимание на другие налоговые режимы, например на упрощенную систему налогообложения. И если расчеты покажут, что она выгоднее в 2016 году, чем ЕНВД, то стоит задуматься о переходе на нее».

Многие предприниматели, по всей видимости, так и делают: за 2014 год число предпринимателей, применяющих ЕНВД, уменьшилось более чем на 200 тыс. Поступления от ЕНВД также не демонстрируют особого роста, увеличившись за девять месяцев 2015 года всего на 1%, в то время как база налогообложения выросла на 7,5%. «Рост налогооблагаемой базы на 16% в 2016 году также не даст прироста налоговых поступлений, — уверен Зеленов из «Опоры России». — Но федеральные чиновники смогут отчитаться, что прилагают усилия для наполнения местных бюджетов».

Торговый сбор вырастет тоже

Проект приказа Минэкономразвития также устанавливает коэффициент-дефлятор для торгового сбора, который был введен в 2015 году в Москве. Исходя из его значения (1,154) ставка торгового сбора для торговых объектов в ЦАО Москвы площадью менее 50 кв. м вырастет с 60 тыс. до 69,24 тыс. руб., для большинства других районов столицы — с 30 тыс. до 34,62 тыс. руб. в квартал.

Разрешенные виды деятельности для 1 группы единого налога

Многие приобретая определённый опыт, задумывается над тем, чтобы начать собственную предпринимательскую деятельность. При принятии такого решения вместе с общехозяйственными вопросами, встаёт вопрос выбора системы налогообложения. Тем, кто хочет стать единщиком, необходимо четко усвоить разрешенные виды деятельности для всех групп единого налога. Если у Вас есть сомнения по поводу выбора подходящей группы единого налога, не стоит волноваться, поскольку наш отдел бухгалтерского обслуживания — подготовил несколько материалов касающихся единоналожников. В том случае, если Вы не найдёте ответ на свой вопрос, предлагаем обратится к нашим специалистам напрямую, они помогут с решением любого бухгалтерского вопроса.
Тематические статьи начнём с первой группы ЕН. Итак, с точки зрения налогообложения первая группа единого налога наименее затратная, но в ней наибольшее количество ограничений, давайте разбираться.

Смотрите так же:  Приказ на право подписи зам Директора

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Особенности нахождения в группе

В соответствии с Налоговым кодексом к первой группе относятся ФЛП которые:

1. Не используют труд наемных работников.
2. Объем дохода в течение календарного года не превышает 300 тис. грн.
3. Осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Предполагаем, с первыми двумя пунктами все понятно, а вот третий пункт требует детального анализа. Первое, что бросается в глаза – «розничная продажа товаров» — это вид экономической деятельности в сфере товарооборота, охватывающий куплю-продажу товаров конечному потребителю и предоставление ему торговых услуг (п. 4.4 ДСТУ «Розничная и оптовая торговля»). Таким образом, для предпринимателей находящихся в 1-ой группе ЕН разрешено осуществлять продажу товаров, только конечному потребителю для их личного использования и не в коем случае не юрлицу или ФЛП, поскольку такая продажа (оказание услуг) будет иметь признаки оптовой, что для первой группы запрещено. Правда, дальнейшую «судьбу» проданного товара предприниматель отслеживать не обязан.

Далее, натыкаемся на понятие «торгового места», но основная загвоздка состоит в том, что НКУ не содержит данного определения, ответ находим в инструкции Госкомстата относительно заполнения формы государственного статистического наблюдения №12-торг «О наличии и использовании торговой сети на рынках». Здесь указано, что торговое место – это площадь, отведенная для размещения необходимого для торговли инвентаря (весов, лотков и т.п.) и осуществления продажи продукции с прилавков (столов), транспортных средств, прицепов, тележек (в том числе ручных), в контейнерах, киосках, палатках и тому подобное.

Следует отметить, что к торговым мест на рынках не относятся магазины и объекты ресторанного хозяйства, в связи с чем, для предпринимателей выбирающих для себя первую группу единого налога не стоит осуществлять торговлю в магазине. О других запретах для единщиков находящихся на 1-ой группе ЕН читайте здесь.

Разрешенные виды деятельности

Следующее, что встречается по тексту — «бытовые услуги населению» и тут возникает резонный вопрос: «Что же включают в себя данное понятие?» Ответ находим в п.291.7 НКУ:

  • Изготовление по индивидуальному заказу – обуви, швейных изделий, изделий из кожи и меха, нижнего белья, текстиля и текстильной галантереи; головных уборов; изготовление и вязка трикотажных изделий; ковров и ковровых покрытий; кожаных галантерейных и дорожных изделий; изготовление мебели; плотницких и столярных изделий; изготовление металлоизделий; ювелирных изделий.
  • Дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу.
  • Услуги по ремонту — обуви; одежды и бытовых текстильных изделий; трикотажных изделий; галантерейных и дорожных изделий; радиотелевизионной и другой аудио и видеоаппаратуры; электробытовой техники и других бытовых приборов; часов и велосипедов; ювелирных изделий.
  • Услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий.
  • Услуги по ремонту и реставрации — ковров и ковровых покрытий; мебели.
  • Техническое обслуживание и ремонт — автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу; музыкальных инструментов.
  • Прокат вещей личного пользования и бытовых товаров.
  • Услуги по выполнению фоторабот и обработке пленок.
  • Услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий.
  • Услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и пушных изделий.
  • Выделка пушных шкур по индивидуальному заказу.
  • Услуги парикмахерских.
  • Ритуальные услуги.
  • Услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством.
  • Услуги — по очистке и уборке помещений по индивидуальному заказу; домашней прислуги.

Доход необходимо получать только от зарегистрированных видов деятельности внесённых в реестр плательщиков единого налога.

Ставки для 1-ой группы единого налога

Не лишним будет напомнить ставки ЕН. Они устанавливаются в процентах от 1% до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчётного года. Ставки определяются сельскими, поселковыми и городскими советами.

Единый налог – уплачивается в независимости от показателей предпринимательской деятельности, даже если в текущем месяце нет дохода. ЕН необходимо уплачивать ежемесячным авансом — до 20-го числа текущего месяца, или же за весь год.

В соответствии с п. 122.1 НКУ если ФЛП в срок не уплатит налог, ему необходимо будет заплатить штраф в размере 50% от суммы налога, а так же будет начислена пеня с 1-го рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты единого налога.
Если у ФЛП образовался налоговый долг за два квартала подряд он лишается статуса единщика и будет принудительно переведён на общую систему налогообложения.

Как видно, с точки зрения налогообложения 1-ая группа ЕН – самая выгодная, но нужно четко следить за критериями нахождения в группе и осуществлять только разрешённые виды деятельности для данной группы.

Интернет-магазин. Какие платить налоги?

В предыдущей статье мы говорили о том, что такое интернет-магазин, и на примерах пытались понять какая торговля через сеть будет признаваться интернет-магазином, а какая нет.

Почему это так важно? Штраф за незаконную торговлю в Интернете от 10 до 30 БВ. Максимальная сумма около 350 $. В принципе пережить можно.

Важность понимания интернет-магазин у вас или нет, заключается в обоснованности применения УСН (упрощенной системы налогообложения).

Если у вас интернет-магазин, то УСН применять нельзя. И то, что налог вы в принципе заплатили, но не тот, от ответственности не освободит. И тут добавится штраф за не своевременную подачу декларации, доплата налога ( можно зачесть уже уплаченный), пеня за несвоевременную уплату.

Какой же налог надо платить?

Если интернет-магазин принадлежит ЧУПу или ООО, ОДО то выбора нет – это общая система налогообложения, включающая как минимум НДС и прибыль. Могут быть еще прямые налоги, такие как налог на недвижимость, землю, экологический.

Если же собственник интернет-магазина индивидуальный предприниматель, то тут есть варианты.

Первый вариант, не имеющий ни каких ограничений – это подоходный налог.

Второй вариант – единый налог. Однако под единый налог нельзя подвести продажу некоторых товаров, например:

-из продовольственных товаров – это пиво, алкоголь;

-из непродовольственных- ювелирные и другие бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфические товары, табачные изделия, нефтепродукты через автозаправочные станции, ценные бумаги, газеты и журналы, все виды изделий из натурального меха, мебель, электрохолодильники бытовые и морозильники, машины стиральные бытовые, телевизионные приемники цветного и черно-белого изображения, компьютеры бытовые персональные, ноутбуки, их составные части и узлы, электронные книги, планшетные компьютеры, мобильные телефоны, запасные части к автомобилям, аккумуляторы в том числе.

Если ваш товар из указанных выше, то выбора нет и ваш налог- подоходный.

Рассмотрим основные принципы расчета этих налогов, их плюсы и минусы.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

20 и 22 число следующего месяца после окончания квартала. Это январь, апрель, июль, октябрь

Не позднее первого числа месяца, в котором будем работать. Это значит вперед.

База для расчета налога. От чего считаем

Разница меду выручкой и расходами

Фиксированная сумма до определенного предела выручки. Предел — 40кратная ставка налога. Если предел превышен, доплачивается 5% от суммы превышения.

Устанавливается местными органами власти, разная в разной местности.

Простота или сложность учета и расчета налога

Учет достаточно сложный, есть вероятность не справиться без специалиста или серьезного изучения темы самостоятельно.

Есть простой способ расчета налога – но он не всегда выгоден

Учет и расчет налога простой. Вполне реально справиться самому, получив разовую консультацию специалиста или изучить самостоятельно

Основные принципы учета

Простой принцип учета.

Выручка минус профессиональный вычет в размере 10% от выручки. Это база налога. Налог 16% от базы.

Сложный принцип учета. Аналогично: выручка, но вместо профессионального вычета в размере 10% от выручки вычитаются реальные расходы.

Для того что бы учесть расходы, должно быть выполнено много условий.

  1. Расходы должны быть отражены в нескольких книгах одновременно. Например, себестоимость покупных товаров надо отражать в Книге учета товаров, затем в книге учета доходов и расходов.
  2. Если деятельность достаточно активная, то вести эти книги сложно, они не интуитивно понятны.
  3. Расходы должны быть подтверждены документально и оплачены. То есть должен быть приходный документ – накладная, копия чека и документ на оплату –платежка, чек.
  4. Расходы должны относиться к предпринимательской деятельности. Часто мнение налоговой и предпринимателя в этом не совпадают. Например, ИП считает, что фирменный портфель из крокодиловой кожи для документов абсолютно необходим в его предпринимательской деятельности, а проверяющий, может не согласиться. Есть сложность в классификации расходов.
  5. Кроме того, что расходы на приобретение товаров, документально подтверждены, оплачены и относятся к предпринимательской деятельности, они должны соотноситься с полученной выручкой.
Смотрите так же:  Вмененный налог для индивидуальных предпринимателей площадь

Например, вы купили и оплатили поставщику 100 веников, 30 из них продали, то в расходы вы возьмете себестоимость только 30 проданных веников.Расходы на покупку остальных 70 веников учтутся в том периоде, когда вы их продадите и получите за них выручку.

Это далеко не полный список того, что нужно знать что бы правильно посчитать налог.

Есть еще внереализационные доходы и расходы, которые надо учитывать при расчете налога.

Чтобы рассчитать доплату единого налога учитывается только выручка, расходы не учитываются.

Заполняется одна книга – очень простая и понятная. Одной строчкой за месяц.

При расчете налога еще учитываются внереализационные доходы.

НДС при реализации товаров на территории РБ. Здесь не про ввоз товаров – НДС при ввозе платится при любой системе налогообложения, не считая льготы.

Если превышено пороговое значение по выручке, ИП признается плательщиком НДС.

НДС не платится при любой сумме выручки.

Какая система выгоднее, при условии возможности выбора, нужно считать на цифрах.

Если маржа не большая, то на первый взгляд, предпочтительнее подоходный налог.

Однако сложность в администрировании, а это значит, дополнительные затраты на специалиста; возможные проблемы с классификацией расходов, учтенных при расчете налога не в пользу ИП при проверке, иногда сводит выгоду от применения подоходного налога на нет.

Хотите просчитать свою ситуацию в цифрах? Обращайтесь, мы поможем.

В Минске изменили ставки единого налога

В Минске ввели новые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц. FINANCE.TUT.BY посмотрел, как изменились ставки единого налога.

Фото: Дмитрий Брушко, TUT.BY

В Минске действующие ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц увеличили в среднем на 7,4%.

Напомним, ранее новые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц ввели в регионах. Налог подняли в Могилевской области и частично — в Гомельской и Витебской областях.

В прошлом году в Беларуси установили ставки единого налога для физлиц, которые могут работать без регистрации ИП. Это предусмотрено президентским указом, которым расширили список видов деятельности, для занятия которыми физлицам не нужно регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Электронная библиотека

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, определенные виды предпринимательской деятельности.

Во многих случаях налоговая нагрузка налогоп­лательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный доход может составлять от 0,5 до 2,5 %.

Единый налог на вмененный до­ход не зависит от фактических доходов налогоплательщика. Величина этого налога зависит только от косвенных показателей (численности работников, площади торгового зала и т.д.). Соответственно, чем выше доходы на­логоплательщика, тем меньше его налоговая нагрузка.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности определена гл. 26.3 НК РФ. Система налогообложения в виде единого налога может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринима­тельской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) ветеринарных услуг;

3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м 2 , палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) услуг общественного питания, осуществляемых при использова­нии зала площадью не более 150 м 2 ;

6) автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осу­ществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Соответственно, если налогоплательщик планирует применять единый налог на вмененный доход, то ему следует не превышать указанные нату­ральные показатели. Существуют следующие способы, позволяющие это сделать:

1) деление деятельности;

2) организация оптовой и розничной торговли;

3) неучтенная реализация;

4) минимизация суммы единого налога путем аутсорсинга;

5) изменение физических показателей.

Налогоплательщик имеет торговый зал площадью 330 м 2 . При та­ком размере площадей налогоплательщик обязан применять обычную сис­тему налогообложения. Если налогоплательщик разделится на три нало­гоплательщика (например, 3 организации), которые будут использовать не более 150 м 2 торговой площади каждый, то все три налогоплательщика будут уплачивать единый налог на вмененный доход.

Организация оптовой и розничной торговли

При реализации дорогостоящих крупногабаритных товаров (мебели, автомобилей и т.д.) применяют следующую схему. Регистрируют двух налогоплательщиков:

· одного, осуществляющего оптовую торговлю;

· другого, осуществляющего розничную торговлю.

Налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю, использует торговый зал не более 150 м 2 .

При продаже дорогостоящих товаров используется следующая схема. Покупатель осматривает товары, находящиеся на территории нало­гоплательщика, осуществляющего оптовую торговлю. Покупатель выби­рает товар на складе оптового налогоплательщика, а сделка по продаже такого товара производится через магазин розничной торговли. При не­обходимости выбранный товар реализуется налогоплательщиком опто­вой торговли налогоплательщику розничной торговли.

При этом основной доход от деятельности поступает налогоплательщику – розничному торговцу.

Основной риск этой схемы – признание налоговым органом площади оптовика торговой площадью налогоплательщика – розничного торгов­ца.

На практике возникает следующая проблема – покупатель (как пра­вило, организация или индивидуальный предприниматель) хочет приоб­рести товар, но факт приобретения не оформлять. В этом случае продавец может отказаться от сделки как незаконной или пойти на условия покупателя.

В какой-то мере решить проблему позволяет наличие налогоплатель­щика – организации розничной торговли, уплачивающей единый налог на вмененный доход. Схема здесь следующая.

Покупатель приобретает товар без оформления документов. Прода­вец в этом случае продает товар через магазин розничной торговли (уп­лачивающий единый налог на вмененный доход). Денежные средства оплачиваются через кассовый аппарат. Товар передается, как в режиме розничной торговли. Преимущества этой схемы в том, что увеличение выручки у продавца не приводит к увеличению налога.

Налогоплательщик осуществляет оптовую и розничную торговлю бытовой техникой. Розничная торговля переведена на единый налог на вмененный доход. Покупатель желает приобрести оптом 50 ед. бытовой техники, но без оформления документов. Вместо этого ему предлагают оформить сделку как приобретение в розничной торговле 50 ед. бытовой техники. Денежные средства поступают в кассу через кассовый аппарат, товар передается, как в режиме розничной торговли.

Минимизация суммы единого налога путем аутсорсинга

По некоторым видам деятельности единый налог уплачивается исхо­дя из количества работников (включая индивидуального предпринима­теля). Соответственно, чем меньше численность работников, тем меньше сумма единого налога.

Минимизировать сумму единого налога позволит в этом случае при­менение аутсорсинга – передачи части функций сторонним организаци­ям. Так, часть функций налогоплательщик вправе выполнять не само­стоятельно, а путем заключения соответствующих договоров с другими организациями. Например, вместо создания штата бухгалтеров налогоп­лательщик может передать функцию ведения бухгалтерского учета дру­гой организации. Вместо содержания штата уборщиц можно заключить договор на выполнение таких работ со сторонней организацией.

Изменение физических показателей

Для каждого вида предпринимательской деятельности установлены свои физические показатели (табл. 8.3).

Рассмотрим способы, с помощью которых нало­гоплательщик вправе уменьшить значение физического показателя:

1) изменение среднесписочной численности работников

2) изменение площади торгового зала, площади зала обслуживания посетителей

Физические показатели и базовая доходность в зависимости от вида предпринимательской деятельности

Базовая доходность в месяц, руб.

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание услуг по ремонту, техничес­кому обслуживанию и мойке автотран­спортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Смотрите так же:  Письмо ходатайство на награждение образец

Площадь стоянки, м 2

Оказание автотранспортных услуг

Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала, м 2

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торго­вой сети

Площадь зала обслуживания посетителей, м 2

Изменение среднесписочной численности работников

При оп­ределении среднесписочной численности работников не учитываются физические лица, осуществляющие работы по договору гражданско-пра­вового характера.

Магазин розничной торговли имеет в штате 10 чел. Если с пятью из них оформить договоры гражданско-правового характера вместо трудовых договоров, то сумма единого налога уменьшится вдвое.

Налоговый риск этой схемы состоит в том, что налоговый орган мо­жет попытаться через суд квалифицировать такой договор как трудовой. Поэтому важно правильно оформить соответствующие документы.

Надо также учитывать, что при определении среднесписочной чис­ленности работников некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. К та­ким работникам относятся:

· женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в от­пусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредс­твенно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;

· работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

Кроме того, необходимо учитывать, что лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на работу на непол­ное рабочее время, при определении среднесписочной численности ра­ботников учитываются пропорционально отработанному времени.

Очень часто налогоплательщики осуществляют как облагаемые еди­ным налогом виды деятельности, так и не облагаемые. В этом случае мож­но выделить работников, которые непосредственно участвуют в том или ином виде деятельности, и работников, которые участвуют в общехо­зяйственной деятельности.

Что касается работников, которые участвуют в общехозяйствен­ной деятельности, то при определении налогоплательщиком физического показателя «среднесписочная (средняя) численность работников администра­тивно-управленческого персонала (руководителей, работников фи­нансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомога­тельного персонала» (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, во­дителей и т. п.), участвующих одновременно в нескольких видах деятельности налогоплательщика, то он распределяется пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной на­логоплательщиком за налоговый период по каждому осуществляемо­му им виду деятельности.

Налогоплательщик осуществляет розничную торговлю, облагаемую единым налогом, и оптовую торговлю. В розничной торговле участвует 10 чел., в оптовой торговле – 7 чел.

Кроме того, общехозяйственной деятельностью занимаются 5 чел. (директор, бухгалтерия).

На долю розничной торговли из со­става работающих на общехозяйственную деятельность приходится:

10 / 17 * 5 = 2,95 чел.

При определении суммы единого налога в качестве физического показа­теля следует принять 12,95 чел.

Изменение площади торгового зала, площади зала обслуживания посетителей

Площадь торгового зала (зала обслу­живания посетителей) как площадь всех помещений и открытых площа­док, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) не вклю­чаются складские помещения, помещения для хранения инвентаря. Следовательно, необходимо таким образом планировать площадь торго­вого зала (зала обслуживания посетителей), чтобы она не была занята под посторонние, второстепенные функции.

Объектом налогообложения для применения единого налога призна­ется вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчис­ления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенно­му виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты:

1) К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федера­ции. Так, на 1-й квартал 2007 г. К1 установлен в размере 1,096;

2) К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитываю­щий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, вре­мя работы, величину доходов и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъек­тами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,05 до 1,0;

К3 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитываю­щий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятель­ности в различных муниципальных образованиях, особенностей насе­ленного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Определяется как отно

1) шение значения ка­дастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности нало­гоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, уста­новленной Государственным земельным кадастром для данного вида де­ятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохо­да.

Организация осуществляет розничную торговлю. Площадь торгового зала 40 м 2 . Базовая доходность 1,8 тыс. руб./м 2 в месяц, коэффициенты составляют: K1 – 1,096, К2 = 0,989, К3 = 1.

40*1800 *1,096*0,989* 1= 78,044 тыс. руб.

78,044 * 0,15 = 11,707 тыс. руб.

За квартал сумма налога составит:

11,707 * 3 = 35,120 тыс. руб.

Важным преимуществом рассматриваемой системы налогообложе­ния является то, что сумма уплаченных взносов в Пенсионный фонд РФ и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности засчитывается в счет уплаты единого налога на вмененный доход. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обя­зательное пенсионное страхование.

В отчетном периоде сумма единого налога составила 20 тыс. руб. При этом взносы в Пенсионный фонд РФ составили 15 тыс. руб. (по вознаграждениям работникам, занятым в сферах деятельности нало­гоплательщика, по которым уплачивается единый налог).

В этом случае по итогам отчетного периода уплачивается единый на­лог в сумме 10 тыс. руб.

Следует отметить, что ограничение на зачет взносов в счет единого налога в размере не более чем на 50 % не распространяется на выплачен­ные пособия по временной нетрудоспособности. Такие пособия засчитываются в счет уплаты единого налога без ограничений. Необходимо учитывать, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообло­жению единым налогом, предпринимательскую деятельность иных видов, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйствен­ных операций в отношении предпринимательской деятельности, подле­жащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской де­ятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают нало­ги в соответствии с общим режимом налогообложения.

1. Опишите, как влияет уровень расходов на оплату труда на величину единого налога при каждом из возможных объектов налогообложения.

2. Проанализируйте налогообложение расходов, связанных с выплатой заработной платы при общепринятой и упрощенной системах налогообложения.

3. При какой доле расходов в составе доходов налогоплательщика он при любом объекте налогообложения по упрощенной системе будет уплачивать одинаковую сумму единого налога?

4. Какие налоги уплачиваются при упрощенной системе налогообложения в общеустановленном порядке?

Читайте так же:

  • Гражданский кодекс принят одобрен Гражданский кодекс РФ. Часть 1. Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года Одобрен Советом Федерации (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, […]
  • Гражданский кодекс российской федерации часть вторая консультант плюс Нормативные акты Российской Федерации: 13. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ. // Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. 14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 15. Гражданский кодекс Российской […]
  • Гражданский процессуальный кодекс рф когда принят Гражданский процессуальный кодекс (ГПК РФ) Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ С изменениями и дополнениями от: 30 июня 2003 г., 7 июня, 28 июля, 2 ноября, 29 декабря 2004 г., 21 июля, 27 декабря 2005 г., 5 декабря 2006 […]
  • Федеральный закон о безопасности гидротехнических сооружений 117-фз Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 117-ФЗ "О безопасности гидротехнических сооружений" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 117-ФЗ"О безопасности гидротехнических сооружений" С изменениями и дополнениями от: 27 декабря 2000 г., 30 […]
  • Требования к палатам в стационарах 66. Гигиенические требования к палатному отделению, палатной секции, палате. Гигиенические требования к планировке палатных отделений, секций, палат Палатное отделение - основной функциональный элемент стационара. Вместимость (размеры) отделения - от 15 до 120 […]
  • Л П Харченко учебное пособие Демография. Харченко Л.П. 3-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2009 - 350 с. В учебном пособии рассматриваются вопросы оценки различных форм движения населения, построение вероятностных таблиц для изучения смертности, рождаемости, брачности, разводимости; приемы изучения […]